Optymalizacja podatkowa poprzez wirtualne koszty korzystania z własności intelektualnej

Jednym z powszechnie stosowanych sposobów optymalizowania podatków dochodowych w przedsiębiorstwach jest zwiększanie ‘wirtualnych’ kosztów podatkowych w grupie kapitałowej. ‘Wirtualność’ polega na tym, że poprzez szereg operacji gospodarczych podatnicy kreują koszty podatkowe, które nie wiążą się jednak z faktycznym wypływem gotówki poza grupę powiązanych spółek. Takim kosztem podatkowym są odpisy amortyzacyjne. Zwykle podstawą ich dokonywania jest historyczny koszt nabycia lub wytworzenia danego składnika majątku. Jeśli w okresie amortyzacji lub po jej zakończeniu składnik jest nadal wykorzystywany, a jego wartość rynkowa wzrasta, to owe operacje gospodarcze mogą pozwolić na ponowną aktywację odpisów, od zwiększonej wartości rynkowej. Jest to szczególnie efektywne przy składnikach stanowiących tzw. własność intelektualną (np. znaki towarowe). Do 2006 r. efekt ten uzyskiwano poprzez aporty składników majątku lub całego przedsiębiorstwa. Do 2010 możliwe było jeszcze ‘aktywowanie’ wartości znaku towarowego przy okazji aportu zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Przy dużych firmach z rozpoznawalnym brandem oszczędności podatkowe mogły być gigantyczne. Polski system podatkowy stopniowo jednak uszczelniano, poprzez regulacje które starały się łączyć każdorazowy wzrost amortyzowanej wartości składnika majątku z podatkiem. System można uszczelniać w Polsce, nie da się go jednak uszczelnić za granicą. To co wyeliminowano w polskim systemie podatkowym, jest nadal możliwe do wykorzystania np. na Cyprze. Aport praw majątkowych stanowiących własność intelektualną może być dokonany bezpodatkowo. Podstawą pięcioletniej amortyzacji na Cyprze będzie ustalona wartość rynkowa. Co więcej, ze skutkiem od 1 stycznia tego roku, parlament cypryjski uchwalił zmiany w prawie podatkowym, mające w sposób szczególnych zachęcać inwestorów do lokowania na Cyprze ich praw majątkowych. 80% zysków osiąganych z tego tytułu jest zwolnionych z opodatkowania, co przy 10% podatku korporacyjnego na Cyprze oznacza efektywnie 2% opodatkowania.